Beiträge zu Rentenplänen

Individuelle Pläne

In erster Linie - und als häufigster Fall - können natürliche Personen Beiträge zu ihrem eigenenindividuellen Rentenplan(den sie bei jeder Finanzinstitution einrichten können) leisten. Die maximal abzugsfähige Beitragssumme hat jedoch in den letzten Jahren erheblich abgenommen. Derzeit beträgt sie den geringeren Betrag von 1, 500 Euro pro Jahr oder 30 % der Summe der jährlichen Nettoeinkünfte aus Arbeit und wirtschaftlichen Tätigkeiten des Steuerpflichtigen [EStG, Art. 52, 1].

Wenn beispielsweise ein Steuerpflichtiger mit hohen Einkünften, der zu einem Grenzsteuersatz von 45 % veranlagt wird, vor Jahresende 1, 500 Euro in seinen Rentenplan einzahlt, erhält er durch den Abzug dieses Betrags eine Ersparnis von 675 Euro in seiner Einkommensteuererklärung (1, 500 × 45 %).

Im Falle von Verheirateten können sie neben dem Abzug für Beiträge zu ihrem eigenen Plan auch von dem Abzug für dieBeiträge profitieren, die sie zum Plan des Ehepartners leisten. In diesem Fall beträgt die maximal abzugsfähige Beitragssumme 1, 000 Euro [EStG, Art. 52, 1], und um von dem Anreiz zu profitieren, darf der Ehepartner keine Nettoeinkünfte aus Arbeit oder wirtschaftlichen Tätigkeiten erzielen oder diese müssen, falls vorhanden, unter 8, 000 Euro pro Jahr liegen.

Betriebspläne

Unternehmen können auch Pläne mit Finanzinstituten abschließen, deren Begünstigte die Arbeitnehmer sind. In diesem Sinne dürfen die Beiträge zum betrieblichen Plan zusammen mit den Beiträgen des Arbeitnehmers zu seinem individuellen Rentenplan 10, 000 Euro nicht überschreiten (der Überschuss hat keinen Anspruch auf Abzug).

Daher, wenn ein Arbeitnehmer den maximal zulässigen Betrag von 1, 500 Euro zu seinem individuellen Plan beigetragen hat, beträgt der maximal abzugsfähige Beitrag zum betrieblichen Plan 8, 500 Euro. Bei der Berechnung des vorherigen Limits werden die Beiträge zum Rentenplan des Ehepartners nicht berücksichtigt.

Um die Beiträge zum betrieblichen Plan mit Abzug zu bestimmen, muss neben der Einhaltung des vorherigen Limits eine spezielle Regel beachtet werden:

• Die Beiträge, die das Unternehmen "eigenständig" leistet, haben Anspruch auf vollständigen Abzug.

• Die Beiträge, die der Arbeitnehmer leistet oder die das Unternehmen "auf seinen Wunsch" leistet, haben nur bis zur Höhe des Ergebnisses aus der Multiplikation der Beiträge des Unternehmens mit den folgenden Koeffizienten Anspruch auf Abzug:

 1. Bei Arbeitnehmern mit Gesamteinkünften aus Arbeit von über 60, 000 Euro beträgt der Koeffizient immer 1.

2. Der maximale Beitrag des Arbeitnehmers (oder auf seinen Wunsch) beträgt 1, 250 Euro, zuzüglich dem Ergebnis aus der Multiplikation der Differenz zwischen dem Arbeitgeberbeitrag und 500 Euro mit 0, 25.

Zu diesem Zweck hat das Finanzamt einige Klarstellungen gemacht:

• Beiträge des Unternehmens, die aufgrund von Tarifverträgen geleistet werden und von den Arbeitnehmern nicht individuell geändert werden können, gelten als Arbeitgeberbeiträge (auf Entscheidung des Unternehmens geleistet).

• Hingegen gelten Beiträge zu betrieblichen Plänen, die über flexible Vergütungsprogramme geleistet werden, bei denen der Arbeitnehmer auswählt, was das Unternehmen jedes Jahr in seinem Namen beitragen soll, als vom Arbeitnehmer getroffene Entscheidungen.

Ermitteln Sie die maximale Reduzierung, die ein Arbeitnehmer anwenden könnte, basierend auf den Beiträgen, die das Unternehmen aufgrund eigener Entscheidung zum Plan beigetragen hat (unter der Annahme, dass der Arbeitnehmer Arbeitseinkünfte von weniger als 60, 000 Euro hat):

1. Bei Berücksichtigung des freiwilligen Beitrags des Unternehmens ist dies der maximale zusätzliche Betrag,
den der Arbeitnehmer beschließen könnte beizutragen und der Anspruch auf Ermäßigung hätte.

2. Ergebnis von 1, 250 + [(1, 000 - 500) × 0, 25].

3. In diesem Fall wird der jährliche Höchstbetrag für den Anspruch auf Steuervergünstigung durch die Beiträge zum individuellen Plan und die Beiträge zum betrieblichen Plan erreicht.

Selbstständigenpläne

Andere Rentenpläne, deren Beiträge ab 2023 eine Vergünstigung erhalten, sind die spezifischen Pläne für Selbstständige,die von Verbänden oder Vereinigungen von Selbstständigen oder auch von Gewerkschaften, Berufsverbänden oder Versicherungsvereinen gefördert werden, bei denen die Teilnehmer ausschließlich Selbstständige sind. Zu diesem Zweck können Einzelunternehmer neben ihren individuellen Plänen (die sie eigenständig bei einem Finanzinstitut wie jeder andere Steuerzahler abschließen können) auch zusätzliche Beiträge von bis zu 4, 250 Euro zu diesen Selbstständigenplänen leisten. Somit können ihre Gesamtbeiträge mit Vergünstigung bis zu 5, 750 Euro betragen. Pläne für Personen mit Behinderungen

Schließlich ist es auch möglich, Beiträge für Familienmitglieder mit einer körperlichen Behinderung von mindestens 65 % oder einer geistigen Behinderung von mindestens 33 % oder mit gerichtlich festgestellter Unfähigkeit zu leisten. Und die Person mit Behinderung kann ebenfalls Beiträge zu diesem Plan leisten:

Die

• Beiträge, die sie leistet,sind berechtigt zu einer Vergünstigung von bis zu 24, 250 Euro. Die

• von ihren Familienmitgliedern oder Vormündern geleisteten Beiträgeerhalten eine individuelle Vergünstigung (pro Beitragenden) von bis zu 10, 000 Euro jährlich, die mit der ihnen zustehenden Vergünstigung für ihre Beiträge zu persönlichen Rentenplänen kompatibel ist., das mit den entsprechenden Reduzierungen kompatibel ist, die ihnen aufgrund ihrer Beiträge zu persönlichen Rentenplänen zustehen.

In diesen Fällen darf die Gesamtreduzierung durch Beiträge, die gemeinsam von der Person mit Behinderung und ihren Familienangehörigen geleistet werden, 24, 250 Euro nicht überschreiten. Zu diesem Zweck:

• Zuerst berechtigen die Beiträge, die von der Person mit Behinderung selbst geleistet werden, zu einer Reduzierung der Einkommensteuer.

• Wenn diese Beiträge 24, 250 Euro nicht erreichen, kann der Restbetrag, der von Familienangehörigen geleistet wird, bis zu diesem Limit und unter Berücksichtigung des individuellen Limits von 10, 000 Euro reduziert werden.

• Wenn das Limit überschritten wird, geht der Überschuss verloren und kann in den folgenden Jahren nicht angewendet werden.

Wenn die 24, 250 Euro überschritten werden, können die Familienangehörigen, die Geld beigesteuert haben, die Reduzierung entsprechend ihren jeweiligen Beiträgen in Anspruch nehmen.

Daher kann eine Person mit Behinderung und ihre beiden Elternteile, die jeweils 10, 000 Euro in die Rentenversicherung einzahlen (insgesamt 30, 000 Euro), eine Reduzierung von 10, 000 Euro genießen, während die Eltern jeweils eine Reduzierung von 7, 125 Euro erhalten können (insgesamt 24, 250 Euro).