Ez ordaindutako diruak berreskuratzea

BEZeko eraginak

Ordaindu gabeko. Faktura bat ordaindu gabeko gertatzen denean, kreditore enpresa BEZa berreskuratu dezake. Horretarako, eragindako operazioa ordaindu den datazioaren ondoren epe bat pasatu behar du eta, honi buruzko sei hileko epean, faktura zuzenketa eman behar du ordaindu gabeko zorraren araberakoa gutxituz (eta, hortaz, egindakoan sartutako BEZa berreskuratuz eta oraindik kobratu gabe dagoena).

Egitasmo horietarako, bi "leiho" irekitzen dira zuzentzeko: sei hilabetetik eta urtetik. Aurreko urtean enpresen eragiketa bolumena 6. 010. 121, 04 euro baino gehiago izan balitz, "leiho" bakarra irekitzen da soilik, eta BEZaren berreskurapen tramiteak egiteko itxaropen denbora beti urtea da.

Gainera, enpresak bete behar ditu zenbait baldintza osagarri. Besteak beste:

• Ordainketa eskatu behar da, epailearen eskaria, notarioaren eskaria edo beste edozein medio bat erabiliz egindako eskaria egiaztatzen duena (adibidez, burofax bat).

• Zuzentzaile fakturaren bidalketa hurrengo hilabetean, Zuzenbideari jakinarazi behar dio aldaketa horri elektronikoki egoitzaren bidez.

Berreskurapena (enpresaren zigorra). Egin beharrekoa ez da egin, eta bezeroa enpresa bat bada (baita banakoa edo erakunde bat ere), kreditorea ez du ezer egin behar:

• Faktura zaharraren zuzenketa jasotzean, bezero morosoak ez zuen ordaindu beharreko BEZa sartu behar izan zuen bere deklarazio periodikoan ordaindu gabe zegoen BEZa bezalako BEZ gutxiago gisa.

• Horren ondorioz, bezeroa Haciendaren aurrekoari bihurtu zen, esandako zenbatekoa ordaintzeko (egia esan, Haciendari ordaindu gabe zegoen eta BEZ gutxiago gisa sartu zuen BEZa itzuli zion, bere likidazioan gisa. ). Hori dela eta, operazioaren nagusia ordaindu gabe geratu zen BEZ gabe.

Hala ere, goranzko zuzenketa egin beharko da, kreditu eskaerari uko egiten badiote edo ordainketa akordioa lortzen bada ordainketa eskatutako ondoren. Beraz, errealitatean:

• Ehunkariak berez ordaintzen du. Ez da fiskal oinarria berriro zuzentzen.

• Ezkontzaileak sententzia ondoren ordaintzen du. Goranzko zuzenketa ere ez da gertatzen.

• Kreditoreak eskaria utzi egiten du (berezko moduan, zorra jasotu izan arren ez). Kasu honetan, oinarri fiskala berriro zuzenatu behar da (gora).

• Ezkontzaileak eta kreditoreak atzerapen berri bat auzitan. Kasu honetan, gainbehar-basea ere berriz egokitu behar da.

Askotan, litigio horiek aztertzen dituzten epaileek nagusia ordaintzeko eta, gainera, BEZa ordaintzeko derrigorrezkoak izaten dira –berriz egokitua zegoen BEZ hori eskatzeko aukera ez zutela kontuan hartzen–. Kasu horretan, aholkatzen da kreditore enpresak nagusiaren ordainketa murriztu eta BEZ hori ordaintzea utzi, eta ordaintzen badu, beraz, gainbehar-basea berriz egokitu beharko duela, bestela, Aurrezki Haciendara sartu beharreko zenbaki bat hartzen ari delako.

Berreskurapena (bezero partikularra edo Administrazio publikoa). Bezeroak partikular gisa edo Administrazio publiko gisa jarduten badu (hau da, enpresa-jarduera ez garatzen badu), gauzak aldatzen dira. Kreditore enpresak faktura hasieratik berriz egokitzen duenean eta BEZa berreskuratzen duenean, ordaindutakoak ez da Haciendaren aurrean zegoen zigorpean bihurtuko. Hori dela eta:

• Bezeroak gero ordaintzen badu, kreditore enpresak faktura berriz egokitzaile bat berriro eman beharko du BEZarekin, bezeroak ordainduko duen zenbatekoa.

• Kasu hauetan, OPEa sarreretan barne hartuta dagoela ulertzen da eta kontraprestazioaren zatiak jasotako zenbatekin proportzio berean. Adibidez, diru-sarrera hasierakoa 12. 100 eurokoa bada (10. 000 euro eta OPEaren %21a) eta 5. 000 euroko sarreraren zatitze bat gertatzen bada, 4. 132 euroa nagusiari dagoela eta 868 euroa OPEari dagoela kontsideratuko da, kantitatea zuzenbidean zehaztutako fakturan zehaztu beharko duen eta bere deklarazio periodikoan sartu beharko duen OPE bideratutako gisa.

Sobietate Zerga gaineko eraginak

Ez ordaindua. Sobietate Zerga gainean, kreditore enpresarentzat ordaindu gabe geratzeak bezeroen kalterako gastu bat erregistratzea dakar. Gastu hori soilik fiskalki errentagarria izango da baldin eta baldin betetzen diren baldintza hauek:

• Ezkontsean dagoen edo ondasunen altxatze-delitua prozesatu izan den kreditorea.

• Enpresak kreditorearen aurka judizialki edo arbitrajean erreklamazioa hasi duela.

• Edo, gutxienez sei hilabeteko epea pasatu dela operazioaren iraungitzean.

Exekutuaren itxierak sei hilabeteak ez baditu pasatu, kreditore enpresak zerga gainontzeko egokitzapena kontuan hartu beharko du, gastu kontablea bertan behera uzteko, eta hurrengo urtera itxarongo (berriro ez badakiela kobratu arte).

Edozein kasutan, apurketa ez da zerga-ondoriozkoa izango:

• Kreditorea entitate publikoa bada, kredituaren existentziari edo zenbatekoari buruzko arbitraje edo judizio prozedura bat hasi ez badira.

• Zorrotzaren kreditorea kide konpainia batek bada, salbuetsi konkurtsuan badago eta likidazio fasea ireki da.

• Zorrotzaren kreditorea edo entitate solbente batek (banku edo kreditu edo kautio asegurua eskaintzen duen bat) bermatuta badago, ez daiteke hondamena bat ere kontabilizatu behar.

• Hala ere, enpresa batek kontabilizatzen badu, ez da fiskalki dedukagarria izango (kontabilitate araudia betetzen ez badu ere), salbuetsi ez bermatu den zorrotza (batzuetan, bermak zorrotzaren zati bat soilik estaltzen dituzte).

Berreskuratzea. Enpresak ondoren kobratzen badu eta sarrera bat kontabilizatzen duela (aurrez kontabilizatutako hondamena gastuaren berregokitzapenagatik), egiaztatu beharko du gasto hori fiskalki dedukagarria zen ala ez. Ez bada –eta, beraz, aurrekontu kanpoko egokitzapen positibo bat jaso izan duen–, orain aurrekontu kanpoko egokitzapen kontrajarri bat egin beharko du, operazioaren fiskalitate neurriak bertan behera utzi eta operazioaren fiskalitate neurriaren neutralitatea lortzeko.

Dira ere gerta liteke kontua eztabaidatzea diru-zorrotzak deitzaileak eta hark epaiketa ona lortzen duenean (hau da, ez dagoela dirurik edo hau eskatutakoa baino gutxiago dela kontsideratzen). Kasu horretan:

• Hondamena fiskalki aurreikusi dela kontsideratu bada, kreditoreak ez du ezer egin behar: epaiketaren momentuan, ordainketa kontua eta hondamena bertan behera utzi beharko du, eragin kontable eta fiskal neutroa izango duena.

• Epaiketa eman den momentuan hondamena oraindik fiskalki aurreikusi gabe egon bada (adibidez, aurreko urteko itxieraren unean sei hilabete baino gutxiago ez zirela igaro eraginaren iraupena), ase kreditorea ajuste extra-kontable negatiboa kontabilitatu beharko du urte horretan (epaiketa eman den urtean).

Bezeroa enpresa bat bada, berreskurapena ez du esanguratsurik izango oinarri fiskalaren gaineko berrikuspen berri bat egiteko. Aldiz, pertsona baten kasuan, berrikuspen hori egin beharko da.