Contributions aux plans de retraite

Plans individuels

En premier lieu - et comme cas le plus courant -, les personnes physiques peuvent effectuer des contributions à leur propre plan de retraite individuel(qu'elles peuvent constituer dans n'importe quelle entité financière). Cependant, le montant maximum de la réduction a considérablement diminué ces dernières années. Actuellement, il s'agit du montant le plus faible entre 1 500 euros par an et 30 % de la somme des revenus nets annuels du travail et des activités économiques perçus par le contribuable [IRPF, art. 52, 1]. Par exemple, si un contribuable à revenu élevé, imposé dans son IRPF à un taux marginal de 45 %, verse 1 500 euros à son plan de retraite avant la fin de l'année, en comptabilisant une réduction pour ce montant, il économisera 675 euros dans sa déclaration de revenus (1 500 × 45 %).

Dans le cas des personnes mariées, en plus de la réduction pour les contributions effectuées à leur propre plan, elles peuvent également bénéficier de la réduction pour les contributions qu'elles effectuent au plan du conjoint. Dans ce cas, le montant maximum de la réduction est de 1 000 euros [IRPF, art. 52, 1], et pour bénéficier de l'incitation, il est nécessaire que le conjoint ne perçoive pas de revenus nets du travail ou des activités économiques, ou que s'ils en perçoivent, ces revenus soient inférieurs à 8 000 euros par an.

Plans d'entrepriseLes entreprises peuvent également souscrire des plans auprès d'entités financières dont les bénéficiaires sont les travailleurs. À cet égard, les contributions versées au plan d'entreprise, ainsi que les contributions versées par le travailleur à son plan de retraite individuel, ne peuvent pas dépasser 10 000 euros (l'excédent n'a pas droit à réduction). Ainsi, si un travailleur a versé le montant maximum autorisé de 1 500 euros à son plan individuel, la contribution maximale au plan d'entreprise éligible à la réduction sera de 8 500 euros. Lors du calcul de la limite précédente, les contributions versées au plan de retraite du conjoint ne sont pas prises en compte.

Pour déterminer les contributions au plan d'entreprise avec réduction, en plus de respecter la limite précédente, une règle spéciale doit être suivie:

Les contributions effectuées par l'entreprise "de sa propre initiative" ont droit à une réduction totale.

Les contributions versées par le travailleur ou par l'entreprise "à sa demande" n'ont droit à réduction que jusqu'à concurrence du produit des contributions de l'entreprise par les coefficients suivants:

Contribution annuelle de l'entreprise

• Coefficient

• (1)

 1. Dans le cas des travailleurs dont les revenus bruts du travail dépassent 60 000 euros, le coefficient est toujours de 1.

2. La contribution maximale du travailleur (ou sur décision de ce dernier) est de 1 250 euros, plus le résultat de la multiplication par 0, 25 de la différence entre la contribution de l'entreprise et 500 euros.

À cet effet, l'Administration fiscale a apporté quelques clarifications:

• Les contributions de l'entreprise effectuées parce qu'elles sont prévues dans la convention collective et sans que les travailleurs puissent individuellement en modifier les termes sont considérées comme des contributions de l'entreprise (effectuées sur décision de l'entreprise).

• En revanche, les contributions aux plans d'entreprise effectuées via des programmes de rémunération flexible, dans lesquels l'employé choisit ce qu'il souhaite que l'entreprise verse chaque année en son nom, sont considérées comme étant effectuées sur décision du travailleur.

Découvrez quelle est la réduction maximale qu'un travailleur pourrait appliquer en fonction des contributions que l'entreprise a versées au plan de sa propre initiative (en supposant que ledit travailleur a des revenus du travail inférieurs à 60 000 euros):

1. En tenant compte de la contribution librement effectuée par l'entreprise, c'est le montant supplémentaire maximal

2. Résultat de 1, 250 + [(1, 000 - 500) × 0, 25].

3. Dans ce cas, entre la contribution au plan individuel et les contributions effectuées au plan d'entreprise

Plans pour les travailleurs indépendants

D'autres plans de retraite bénéficiant d'une réduction à partir de 2023 sont lesplans spécifiques pour les travailleurs indépendants promus par des associations ou fédérations de travailleurs indépendants ou par des syndicats, des ordres professionnels ou des mutuelles, dans lesquels leurs participants sont exclusivement des travailleurs indépendants. À ces fins, les travailleurs indépendants, en plus de pouvoir effectuer des contributions à leur plan individuel (qu'ils peuvent souscrire individuellement auprès d'une entité financière, comme tout autre contribuable), peuvent égalementeffectuer des contributions supplémentaires pouvant atteindre 4 250 euros à ces plans pour les travailleurs indépendants. Ainsi, leurs contributions totales éligibles à la réduction peuvent atteindre 5 750 euros.

Plans pour les personnes handicapées

Enfin, il est également possible d'effectuer des contributions en faveur de membres de la famille présentant un handicap physique d'au moins 65 % ou mental d'au moins 33 %, ou avec une incapacité déclarée judiciairement. Et la personne handicapée peut également effectuer des contributions à ce plan:

• Lescontributions qu'elle effectueà son plan ont droit à une réduction dejusqu'à 24 250 euros. Les

• effectuées par ses proches ou tuteurseffectuées par leurs proches ou tuteurs jusqu'à 10 000 euros par an, qui est compatible avec la réduction à laquelle ils ont droit pour leurs contributions à des plans de retraite personnels., qui est compatible avec la réduction qui leur correspond pour leurs cotisations à des régimes de retraite personnels.

Dans ces cas, la réduction totale pour les contributions effectuées conjointement par la personne handicapée et ses proches ne peut pas dépasser 24 250 euros. À ces fins:

• Les contributions effectuées par la personne handicapée elle-même donnent d'abord droit à une réduction de l'impôt sur le revenu.

• Si ces contributions n'atteignent pas 24 250 euros, le reste apporté par les proches peut également bénéficier d'une réduction, jusqu'à ce plafond et en respectant la limite individuelle de 10 000 euros.

• En cas de dépassement de la limite, l'excédent est perdu et ne peut pas être appliqué les années suivantes.

Si les 24 250 euros sont dépassés, les proches ayant contribué de l'argent peuvent bénéficier de la réduction proportionnellement à leurs contributions respectives.

Ainsi, si une personne handicapée et ses deux parents contribuent chacun 10 000 euros au plan de retraite (30 000 euros au total), cette personne pourra bénéficier d'une réduction de 10 000 euros, et les parents de 7 125 euros chacun (24 250 euros au total).