IRPFaren deklarazioa behartzea

Deklaratu behar dutenak

Lanetik jasotako errentak

Orokorrean, pertsonaren sarrera nagusia lanetako errentak direnean (soldata, erretiro-pentsioa, langabezi-ondorioa, eta abar) eta horiek ez badira 22.000 euro baino gehiago, pertsona horrek ez du beharrezkoa IRPFaren deklarazioa aurkeztea [LIRPF, art. 96.2]. Kasu horietan, enpresak edo ordaintzeko erakundea jadanik egin du urte osoan zehar ordaindu behar diren errentak arabera erretentzio zehatzak, Zuzenbideak ez du eskatzen deklarazio bat aurkeztea, erretentzioei aurreikusitako zenbatekoa kenduta, ondoren itxaroten den emaitza txiki bat sartuko duena.

Hala ere, gogoratu beste baldintza batzuk izan daitezkeela, zor zehatzak deklaratzeko behartu dezakeenak eta horietako batetik lanaren errenta muga soilik 15.876 eurokoa dela. Adibidez:

• Urtean zehar lanaren errentak hainbat entitateetik jaso baditu eta bigarren eta gainerako ordenezko ordaindutxoen errenten batura (zenbatekoaren arabera) 1.500 euro pasa badira (ordaindutzaileek urteko soldataren zati bat bakarrik hartu izan dute zehazteko zorpekoan, IRPFaren deklarazioa normalean sartuko da sarrera, beraz Arazoak aurkezteko eskatzen du).
• Zorpeko errentak ordainketa finkoko mota batean jaso baditu (enpresen kudeatzaileak diren kasuak).

• Edo ordaindutzaileak ez du zorpeko ordainketa egin behar (etxeko langile bat izateagatik edo kanpoko pentsio bat jasotzen duelako, adibidez).

Hainbat entitateetatik errentak jaso baditu eta horietako bat administrazio publikoa bada, kontuan izan administrazio publikoak ere ordaindutzaile gisa kontatzen direla. Hainbat administrazio publikotatik errentak jaso baditu, begiratu bakoitzaren CIFa. Bakarrik kontsideratu beharko dituzu ordaindutzaile bakar bat gisa, CIF berdina partekatzen badute.

Beste errentak jasotzen baditu

Gerta liteke, lanaren errentak aurreko mugak gainditzen ez dituen arren, deklaratzeko betebeharrak izatea. Hala gertatzen da, adibidez:

• Haren capital mobiliario eta errenta patrimonialetako errentamenduen batura 1.600 euroko gainditzen badu.
• Haren ondare errenten imputazioen, Tesoreriako letra errenten eta babestutako etxebizitza edo prezio tasatuko erosketetarako dirulaguntzen batura 1.000 euroko gainditzen badu.
• Urtean zehar jarduera ekonomikoetako edo alokairuetako errentak edo ondare errentak lortu baditu (salbu lanaren eta capital mobiliarioaren errentekin batera, 1.000 eurokoak ez badira gainditzen).
• 500 euro edo gehiagoko ondorio ekonomikoak izan baditu.
• Edo interesak baliatzeko asmoa badu, hala nola etxebizitzaren erosketa dedukzioa edo pensionen edo ondasun babestuen aportazioen murrizketak.

Zerrenda guzti horiek kontuan hartuz (lanaren sarrerak eta gainontzeko irabaziak), ez dira kontuan hartu behar sarrerak onartuak direnak (ikasketarako beka publikoak, epaitegiaren erabakiaz jasotako elizitako urteak, emakumezkoen ondorioak...). Era berean, murrizketa horiek berdinak dira banakako edo konjuntuko deklarazioetan.

Adibideak

Ikusi zenbait adibide, pertsona batek soilik lan irabaziak izanik 21.000 euroko sarrerak bakarrik duen kasuan, deklaratzeko behartua izan daitekeela.

• Bigarren egoitza batekin ari da, 100.000 euro baino gehiagoko katastro-balioarekin, gutxienez hamar urte baino berandu eguneratua (kasu horretan, 1.100 euroko irabazi-erantzuna deklaratu beharko du: 100.000 x 1,1%).
• Zure bankuan irekita duzun finko-ordena batek 1.600 euro baino gehiago ordaindu badituzu interesak.
• Eraikin bat alokatu baduzu aurreikuspena lortu duzunean.
• Akzio batzuk transmititu badituzu, 500 euro baino gehiagoko galerak eragin dizkizun.

Kontrobersiazko egoerak

Deialdia egin beharrean, ikusi hurrengo nola jokatu zenbait gauza eztabaidagarrietatik.

Itzulpen baimendu gabe

Gertatu daiteke pertsona batek ez duen deialdia egin behar, baina pentsatzen duen inzentario bat baliatu dezakeela eta erabakitzen duen IRPF deialdia aurkeztu dezakeela dirua itzultzeko. Kasu bat izango litzateke, pertsona batek bere IRPFan autonomia deskontua aplikatuz 360 euroko itzulpena lortzea. Kasu honetan, ondoren Arazoak esan badu deskontu hori ez zela aplikagarria eta IRPFaren paraleloa eman dezake, non ordainketa bat ordaintzeko 175 euroko zenbatekoa ematen duen. Hori dela eta, Zergak kontribuentziailea 545 euro ordaintzea behartu dezake (360 + 175)?

Ondo, kasu horietan (deialdia egin beharrean ez dagoenean) Zergak soilik eskatu dezake ordaindutako zenbatekoak (kasu honetan, 360 euro) eta interesak, baina ez sartu beharrekoak (hau da, 175 euro).

Ez deklaratzen duen ezkontidea

Matrimonio batek ez duela IRPF deklarazioa aurkeztu ahal izan ere, ez dutela betebeharrak dituztela uste badute, gertatu daiteke. Kasu horietan, Ogasunak batez ere, bikote baten batek betebeharrak zuen uste baditu, IRPF-aren paralelo bat jakinaraziko dio bakarrik bikote horretako horri, modalitate indibidualaren arabera. Eta gertatzen bada hori soilik errenta batzuk lortzen dituen pertsona bakarra bada, indibidual horri egin beharreko ordainketa emaitza konjuntiboan egin bada baino handiagoa izango da.

Ondo, jakin dezakezu hori saihestu dezakezula: horretarako, eskatuko duzu idatziz Ogasunari eskatzen diezaiola zure indibidualaren ordainketa zuzentzea eta konjuntiboa ematea eskatzen duen egunetik hamar egun laneko epean.

Hildakoaren IRPF

Azkenik, gogoratu behar da pertsona batek hil denean bere ondorengoek zor daramaten zor-pagak betebeharrak bete behar dituztela, zigorrik izan gabe. Hala ere, hildakoaren IRPFaren indibiduala aurkeztu behar dute hildakoaren urtean (beti ere errentak deklaratzea behartzen badu).

Aurkeztze epea orokorra da. Hala, pertsona batek 2025eko apirilean hil bada, haren ondoreak bere IRPFaren deklarazioa aurkeztu beharko dute 2026ko ekainaren 30era arte.

Adierazpena itzultzeko erabaki bada, ondorengoak aurkeztu beharko dituzte hurrengoak: H-100 ereduen itzulketa eskatzeko (edo idazki ekivalentea) eta zenbatekoa itzultzeko behar diren dokumentu batzuk.

H-100 eta dokumentuak paperean aurkeztu daitezke edo AEATheko Sede Elektronikoan aurkeztu, honako bide honetan: "Kudeaketa guztiak/Zergak, tasak eta ondasunak/Bestelakoak/Ereduei itzulketak".

2.000 euro arteko itzulketa bada, ondoreek hurrengo dokumentuen kopiak konpultsatu beharko dituzte: hilketaren eta azken testamentuaren ziurtagiria, testamentua (baldin badago) eta familia-liburu osoa.

• Itzulketa dagoen kontuaren titularitatea egiaztatzeko banku ziurtagiria.
• Zure kontuaren titularitatea egiaztatzeko banku ziurtagiria.

Itzulketa 2.000 euro baino gehiagokoa bada, beharrezkoa da, gainera, Ondorioetako Zerga (ISD) likidazioaren kopia aurkeztea. Horrela, Aurrekontuak egiaztatzen du kreditu hori esandako zergaren oinarrian sartuta dagoela (bestela, ez du itzultzea tramitatzen).

Ez bada IRPF itzultzeko kuotarik ondorioetan sartu, herentzian gehitu behar da herentzia gehigarri bat formalizatzea eta ISD-ren osagarria aurkeztu behar da.

Urte osoan zehar bakarrik enpresarentzat lan egin badu pertsona batek eta bere lanaren errentak 22.000 euro baino gutxiago izan badira, oraindik posible da IRPF deklarazioa aurkezteko derrigorrezkoa izatea.